Služobné auto, ktoré si môžete vziať aj na víkend či dovolenku, patrí k obľúbeným zamestnaneckým benefitom. Nie je však zadarmo. Zákon ho považuje za nepeňažný príjem, z ktorého sa platí daň aj odvody. V článku vysvetľujeme, ako sa tento príjem počíta, čo zmenil rok 2025 pri elektromobiloch a ako je to s palivom na súkromné jazdy.
Kedy vzniká nepeňažný príjem
Nepeňažný príjem vzniká vtedy, keď vám zamestnávateľ poskytne motorové vozidlo na služobné aj súkromné účely. Rozhoduje samotná možnosť používať auto súkromne, nie to, koľko kilometrov súkromne skutočne najazdíte.
Pravidlo sa uplatňuje pri vozidlách, ktoré:
- sú vo vlastníctve zamestnávateľa, vrátane auta na finančný lízing,
- má zamestnávateľ v operatívnom prenájme,
- sú v užívaní menej ako osem kalendárnych rokov od zaradenia.
Ak smiete auto používať výlučne na služobné cesty a súkromné jazdy sú zakázané, nepeňažný príjem podľa tohto pravidla nevzniká.
Koľko sa pripočíta k mzde
Výška nepeňažného príjmu sa určuje paušálne zo vstupnej ceny vozidla za každý začatý kalendárny mesiac:
| Typ vozidla | Mesačný nepeňažný príjem |
|---|---|
| Spaľovacie auto, klasický hybrid | 1 % zo vstupnej ceny |
| Elektromobil (BEV) a plug-in hybrid (PHEV) v odpisovej skupine 0 | 0,5 % zo vstupnej ceny (od 1. 1. 2025) |
Zvýhodnená sadzba 0,5 % sa týka vozidiel, pri ktorých je v osvedčení o evidencii uvedený pohon BEV alebo PHEV a ktoré patria do odpisovej skupiny 0.
Vstupná cena sa každoročne k 1. januáru znižuje o 12,5 %. Po uplynutí ôsmich rokov od zaradenia vozidla nepeňažný príjem prestáva vznikať.
Ako sa určuje vstupná cena
Vstupnou cenou je spravidla obstarávacia cena vozidla vrátane DPH. Ak zamestnávateľ uplatnil odpočet DPH, daň sa na tento účel k cene pripočíta. Pri finančnom lízingu sa vychádza z ceny uvedenej v lízingovej zmluve, pri operatívnom prenájme z obstarávacej ceny u vlastníka vozidla.
Ak sa na aute v priebehu ôsmich rokov vykoná technické zhodnotenie, vstupná cena sa o jeho hodnotu zvýši.
Príklad výpočtu
Podľa vzorových príkladov, ktoré zverejňuje odborná literatúra, vyzerá výpočet takto:
- Spaľovacie auto so vstupnou cenou 18 500 eur: v prvom roku 1 % = 185 eur mesačne. V ďalšom roku sa cena zníži o 12,5 % a mesačný príjem klesne približne na 162 eur.
- Elektromobil so vstupnou cenou 30 500 eur: v prvom roku 0,5 % = 152,50 eura mesačne, v druhom roku približne 133 eur mesačne.
Táto suma sa pripočíta k vašej hrubej mzde. Nedostanete ju na účet, no zaplatíte z nej daň z príjmov a odvody. Odvody z nej platí aj zamestnávateľ.
Palivo na súkromné jazdy
Paušál pokrýva samotné používanie auta, nie palivo. Pri palive rozhoduje, kto ho platí:
- Súkromné tankovanie si platíte sami – ďalší nepeňažný príjem nevzniká.
- Súkromné palivo vám preplatí zamestnávateľ – ide o ďalší nepeňažný príjem vo výške ceny paliva a pre zamestnávateľa o nedaňový výdavok.
Zamestnávateľ by preto mal rozlišovať služobné a súkromné kilometre, najčastejšie prostredníctvom knihy jázd. Bez nej sa ťažko preukazuje, ktoré náklady sú daňovým výdavkom.
Špecifické situácie
- Viac áut v jednom mesiaci postupne: nepeňažný príjem sa počíta z vozidla s vyššou vstupnou cenou.
- Viac áut súčasne: príjem sa počíta za každé vozidlo osobitne.
- Jedno auto pre viacerých zamestnancov: každý z nich má v danom mesiaci plný nepeňažný príjem bez ohľadu na počet dní používania.
- Auto staršie ako osem rokov od zaradenia: nepeňažný príjem podľa tohto pravidla nevzniká.
Oplatí sa takýto benefit?
Odpoveď závisí od vašej situácie. Pri porovnaní s vlastným autom zvážte, že pri firemnom vozidle zvyčajne nenesiete náklady na servis, pneumatiky, poistenie ani pokles hodnoty. Na druhej strane platíte daň a odvody z paušálu každý mesiac, aj keď auto súkromne takmer nepoužívate. Pri elektromobiloch je vďaka polovičnej sadzbe zaťaženie výrazne nižšie.
Časté otázky
Platím daň, aj keď auto cez víkend nepoužívam?
Áno. Rozhoduje to, že vám zamestnávateľ súkromné používanie umožnil, nie počet súkromne najazdených kilometrov.
Musím nepeňažný príjem uvádzať v daňovom priznaní?
Ak máte len príjmy zo zamestnania, nepeňažný príjem zdaňuje zamestnávateľ v rámci mzdy a zahrnie ho do ročného zúčtovania. Osobitne ho neuvádzate.
Platí 0,5 % aj pre plug-in hybrid?
Áno, ak je v osvedčení o evidencii uvedený pohon PHEV a vozidlo patrí do odpisovej skupiny 0.
Ako dlho sa nepeňažný príjem počíta?
Najviac osem rokov od zaradenia vozidla do užívania, pričom vstupná cena každý rok klesá o 12,5 %.
Záver
Firemné auto na súkromné účely je výhodný benefit, no s jasne vyčísliteľnou daňovou cenou. Ak vám ho zamestnávateľ ponúka, požiadajte o informáciu o vstupnej cene a druhu pohonu – z nich si mesačné zaťaženie ľahko vypočítate. Pri zložitejších situáciách, napríklad pri konateľoch bez pracovnej zmluvy, sa oplatí poradiť s účtovníkom.
