Daň z motorových vozidiel patrí k povinnostiam, na ktoré si mnohí motoristi spomenú až koncom januára. Nejde pritom o poplatok za vlastníctvo auta – týka sa iba vozidiel, ktoré sa používajú na podnikanie. Ak ste živnostník, konateľ firmy alebo zamestnávateľ, ktorý zamestnancom prepláca cesty vlastným autom, tento článok je pre vás.
Kto je daňovníkom
Daň upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel. Predmetom dane sú vozidlá kategórií L, M, N a O evidované na Slovensku, ak sa v danom roku použili na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Stačí pritom aj jediné použitie v priebehu roka.
Daňovníkom môže byť:
- držiteľ vozidla zapísaný v osvedčení o evidencii, ak auto používa na podnikanie,
- podnikateľ, ktorý jazdí na cudzom aute (napríklad na vozidle manželky) a uplatňuje si s ním spojené výdavky,
- zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi vypláca cestovné náhrady za použitie jeho súkromného vozidla na pracovnú cestu.
Za použitie na podnikanie sa považuje najmä skutočné využívanie auta v podnikaní, vedenie vozidla v účtovníctve alebo v daňovej evidencii a uplatňovanie výdavkov na jeho prevádzku. Ak auto používate výlučne súkromne, daň neplatíte.
Ako sa určuje sadzba pri osobnom aute
Pri osobných vozidlách kategórie M1 je základom dane zdvihový objem motora v cm³, ktorý nájdete v osvedčení o evidencii. Konkrétne ročné sadzby sú uvedené v prílohe zákona a rozdelené do pásiem podľa objemu. Pri nákladných vozidlách a prípojných vozidlách sa vychádza z hmotnosti a počtu náprav.
Daň sa počíta za mesiace, počas ktorých bolo vozidlo predmetom dane, najviac za 12 mesiacov v roku. Ak ste auto začali používať na podnikanie v priebehu roka, platíte len pomernú časť.
Vek vozidla: od roku 2025 sa sadzba len zvyšuje
Od zdaňovacieho obdobia 2025 sa zmenil prístup k veku auta. Možnosť znižovať sadzbu pri nových vozidlách bola zrušená a namiesto toho sa sadzba pri starších autách postupne zvyšuje. Rozhodujúci je dátum prvej evidencie vozidla.
| Vek vozidla od prvej evidencie | Úprava ročnej sadzby |
|---|---|
| do 36 mesiacov | základná sadzba |
| 37 – 72 mesiacov | zvýšenie o 10 % |
| 73 – 108 mesiacov | zvýšenie o 20 % |
| 109 – 144 mesiacov | zvýšenie o 30 % |
| 145 – 180 mesiacov | zvýšenie o 40 % |
| od 181 mesiacov | zvýšenie o 50 % |
Zvýšenie sa týka kategórií L, M1, M2, M3, N1, N2 a N3. Pri prípojných vozidlách kategórie O sa úprava podľa veku neuplatňuje.
Elektromobily, hybridy a ďalšie úľavy
Pre vozidlá kategórií L, M1 a N1 platí, že elektromobily majú nulovú sadzbu. Pri hybridoch, vozidlách na CNG alebo LNG a pri vodíkových vozidlách týchto kategórií sa sadzba znižuje o 50 %. Pri ostatných kategóriách elektrických vozidiel bolo oslobodenie od roku 2025 zrušené.
Zákon pozná aj ďalšie úľavy, napríklad zníženie pri kombinovanej doprave, a oslobodenia pre vozidlá záchranných zložiek, požiarnej ochrany či vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe. Ak si nie ste istí, či sa na vás vzťahujú, overte si to u správcu dane.
Termíny priznania a platby
Daňové priznanie sa podáva a daň sa platí do 31. januára nasledujúceho roka. Ak termín pripadne na víkend, posúva sa na najbližší pracovný deň – za rok 2025 to bolo 2. februára 2026. Za rok 2026 teda budete priznanie podávať začiatkom roka 2027.
Pri vyššej predpokladanej dani sa platia preddavky:
- ak predpokladaná daň presiahne 700 eur, platia sa štvrťročné preddavky,
- ak presiahne 8 300 eur, platia sa mesačné preddavky.
Finančná správa vybraným daňovníkom s aktívnou elektronickou schránkou posiela predvyplnené priznanie. Aj vtedy ho však musíte skontrolovať, doplniť zmeny a podať. Subjekty s povinnou elektronickou komunikáciou podávajú priznanie výlučne elektronicky.
Na čo si dať pozor
- Nezabudnite na autá, ktoré ste počas roka predali alebo kúpili. Daň sa počíta za mesiace používania.
- Skontrolujte dátum prvej evidencie. Pri dovezených ojazdených autách býva staršia, než by ste čakali, a ovplyvňuje zvýšenie sadzby.
- Cestovné náhrady zamestnancom môžu z vás urobiť daňovníka, aj keď vlastné firemné auto nemáte.
- Nepodanie priznania sa neoplatí. Správca dane môže uložiť pokutu, ktorej výška závisí od závažnosti a trvania porušenia.
Časté otázky
Platím daň, ak auto používam len súkromne?
Nie. Daň z motorových vozidiel sa týka len vozidiel použitých na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, prípadne vozidiel, za ktoré zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady.
Musí elektromobil podávať priznanie?
Osobné elektromobily kategórie M1 majú nulovú sadzbu, preto daň neplatíte. Či máte povinnosť vozidlo v priznaní uviesť, si overte v aktuálnych pokynoch Finančnej správy k tlačivu.
Prečo za staršie auto platím viac?
Od roku 2025 sa sadzba so stúpajúcim vekom vozidla zvyšuje, až o 50 % pri autách starších ako 15 rokov. Zákonodarca tým zvýhodňuje novšie a ekologickejšie vozidlá.
Kam daň zaplatím?
Na osobný účet daňovníka vedený vo Finančnej správe so správnym variabilným symbolom, ktorý nájdete v pokynoch k platbe dane.
Záver
Daň z motorových vozidiel nie je zložitá, ak viete, ktoré auto do nej patrí a aký je jeho vek. Pred termínom si pripravte osvedčenia o evidencii, prehľad mesiacov používania a skontrolujte, či sa na vás nevzťahuje niektorá úľava. Pri nejasnostiach sa oplatí obrátiť na daňový úrad alebo účtovníka, ktorý pozná vašu konkrétnu situáciu.
